DECLARACION ISLR PERSONAS NATURALES

Procesos de la Planificación Tributaria

Se deben considerar el conocimiento que se tenga sobre el ambiente fiscal, la forma jurídica más adecuada para operar, evaluación de las tarifas impositivas, la previsión de tributos por sus respectivas toma de decisiones, y por último las evaluaciones de carácter cuantitativo y cualitativo con el fin de medir el riesgo fiscal, organización de la información y la logística de la planificación.

Medición del Riesgo Tributario:

El proceso de la planificación tributaria, siempre partirá por la medición del riesgo tributario, el riesgo tributario es el peligro contingente de daño, ocasionando al sujeto pasivo del tributo, como consecuencia de:

• Presión tributaria.
• El incumplimiento de sus obligaciones impositivas.
• Las consecuencias de sus propias decisiones económicas.

Este riesgo tributario se clasifica de dos formas bien claras riesgo objetivo y riesgo subjetivo.

1) Riesgo objetivo:

Es el grado contingente de daño patrimonial, al sujeto pasivo del tributo, en vista del efecto de las obligaciones tributarias.

2) Riesgo Subjetivo:

Es el grado contingente de daño patrimonial, al sujeto pasivo del tributo, en vista del efecto tributario de sus propias decisiones.

Conocer los riesgos tributarios es un aspecto que permite la evaluación, corrección y mejora en la toma de decisiones al momento de planificar ya que permite considerar aspectos con mayor precisión a la hora de obtener los resultados.

Fases de Planeación Tributaria

Conocimiento del negocio Estudio de la situación impositiva de años sujetos a revisión,

•  Características de la compañía
•  Composición del capital (nacional o extranjero)
• Objeto social (productos o servicio que vende)
•  Riesgos estratégicos del negocio
•  Regulaciones especiales 
•  Información financiera actual y presupuestada
•  Planes de inversión – nuevos productos o servicios
•  Transacciones con vinculados económicos (productos - servicios)

Estudio de la situación impositiva de años sujetos a revisión:

• Revisión de las declaraciones tributarias para determinar contingencias de impuestos, nivel de tributación: renta presuntiva o renta ordinaria.
• Revisión de procedimientos y controles en impuestos para identificar riesgos de sanciones o mayores impuestos.
• Utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en las declaraciones.
• Identificación de puntos de mejoramiento y oportunidad. Observar situaciones repetitivas de un año a otro y que no han sido subsanadas.
• Revisión de áreas que tengan que ver con el proceso tributario.

Desarrollo de la Planeación Conocimiento del negocio:

• Análisis de la información financiera proyectada; cálculo del impuesto de renta por los años que cubre la planeación.

Alternativas

• Presentación de informe.
• Actualización periódica a raíz de cambios en la legislación.

Aspectos a considerar en una planeación tributaria

• Diferimiento de impuestos
• Costo de oportunidad/riesgo involucrado en una alternativa
• Los cambios introducidos en una reforma tributaria, generan oportunidades que podrían ser utilizadas por las compañías. 
• Nuevos beneficios, nuevas deducciones

Las estrategias de Planeación Tributaria afectan en forma directa los resultados de la compañía y por consiguiente las utilidades a distribuir entre los inversionistas. Por tanto, es importante que en la evaluación de las estrategias de Planeación se tenga en cuenta la decisión de los inversionistas como es el de recibir los dividendos o capitalizar las utilidades.

Planeación Tributaria Para La Toma De Decisiones

Planeación: Es la actividad de preparar el trabajo a realizar en el inmediato futuro, hacia el logro de objetivos concretos.

Planeación Tributaria: Es anticiparse a repercusiones fiscales futuras de hechos económicos o decisiones actuales, es crear soluciones innovadoras para el desarrollo de actividades desde el punto de vista fiscal.

La planeación como herramienta puede ser utilizada desde la Administración, en las compañías, para optimizar los impuestos en que estas son sujetos pasivos. 

Fases de la Planeación:

•Determinar en la evaluación de los proyectos de inversión, los posibles efectos de los impuestos en forma anticipada.

• Considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar.

• Aumentar la rentabilidad de los accionistas.

• Mejorar el flujo de caja de las compañías, programando con la debida anticipación el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.

Factores que hacen necesaria la Planeación Tributaria

• Los permanentes cambios en la legislación tributaria, obligan a las compañías a analizar su impacto y buscar estrategias inmediatas para reducirlo.

• Presión a la gerencia de las compañías para el mejoramiento de los resultados.
• Aplicación de precios de transferencia en las transacciones con compañías vinculadas del exterior. Las consecuencias de no hacer el estudio y no tener la documentación soporte, es el rechazo de los costos y deducciones en estas operaciones.
• Las organizaciones cada día buscan reducir costos y mejorar la rentabilidad.

Características:

•Riegos  estratégicos.

•Información financiera actual y presupuestada.

•Regulaciones especiales.

•Revisión de las declaraciones tributarias para determinar contingencias de impuestos, y el nivel de tributación.

Las  Estrategias  como Elemento  de la Planeación.

La  planeación comprende la fijación de los objetivos y las estrategias para lograrlos y mediante las estrategias se asignan los recursos adecuados para alcanzarlos ,  es así como se podría decir que la planeación estratégica corresponde al proceso de ordenamiento de acciones y objetivos en el tiempo.

Estrategias para la Optimización del Impuesto Sobre la Renta de Personas Naturales.

Las  Personas  Naturales  se clasifican en tres grandes grupos  respecto de la obligación de presentar declaración de renta como son los Asalariados , los Trabajadores independientes y los contribuyentes de menores ingresos, por lo que la ley establece cada año mediante un decreto reglamentario los topes para las personas no obligadas a presentar declaración de renta y complementarios .

Asalariados:

Persona natural cuyos ingresos están representados por los valores provenientes de una relación laboral o legal y reglamentaria, es decir a través de un contrato de trabajo, un nombramiento o un cargo de elección popular respectivamente.

Asalariado para efectos tributarios:

El  artículo 79 en el capitulo III de la declaracion defiitiva contempla que los asalariados  que  en el año gravable hayan obtenido ingresos neto iguales o inferiores a 1000 UT, o ingresos brutos mayores 1500 UT, entre otros requisitos están obligados a declarar renta.

Beneficios tributarios para los asalariados

•Cuentas de ahorro para el fomento de la construcción con las que se pretende incentivar la compra de vivienda, y representan un ingreso constitutivo de renta disminuyendo así la renta líquida gravable.

•La suma de los aportes a fondos de pensionados Obligatorios y Voluntarios,  ahorros en cuentas los cuales no podrán exceder del 30%  del ingreso total del año.

•Donaciones efectuadas a entidades sin ánimo de lucro que desarrollen las actividades señaladas por la legislación fiscal.

Donaciones permitidas por la Ley para personas naturales.

Para que se pueda reconocer como donación se requiere que la entidad a la cual se le realizo la donación  expida  un certificado de donación, el cual debe contener la siguiente información.

•Forma  de la donación

•El monto y destinación de la donación.

•Firma del revisor Fiscal O contador.

Trabajadores Independientes.

Persona natural cuyos ingresos provienen principalmente de la percepciones de honorarios, comisiones y servicios

Beneficios tributarios.

•Aportes a cuentas de ahorro para el fomento a la construcción que se se considera un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional hasta la suma que no exceda el 30% del ingreso tributario del año.

•Ahorros en fondos de pensiones Voluntarias.

•Realizar cumplidamente los pagos a la seguridad social y los parafiscales.

•Realizar los pagos efectivamente de industrias y comercio y predial durante el periodo fiscal, para poder acceder a la deducción.

Contribuyentes de menores ingresos

Las personas naturales o contribuyentes de menores ingresos son quienes en el año  obtuvieron ingresos inferiores a 1000UT. Por lo general, los contribuyentes de menores ingresos son comerciantes y microempresarios, o personas que explotan un capital. Es importante que las personas naturales realicen una planeación estratégica sobre los impuestos, teniendo control sobre sus ingresos, costos, deducciones, rentas exentas , elementos que son las esencia para el calculo de la renta liquida gravable, la cual a su vez es la base para el pago de los tributos. La mejor manera de hacer este control es llevando contabilidad en debida forma en el caso de los trabajadores independientes y los comerciantes, pues ella es el soporte ante la administración  tributaria para la justificación de cada uno de los elementos que  se señalaron. 

Los Procesos Administrativos

PROCESOS ADMINISTRATIVOS

Son las actividades que el administrador debe llevar a cabo para aprovechar los recursos  humanos, técnicos, materiales, etc, con los que cuenta la empresa. 

Funciones de los procesos administrativos

Planeacion: Consiste en establecer anticipadamente los objetivos, políticas, reglas, procedimientos, programas, presupuestos y estrategias de un organismo social. , es decir, consiste con determina lo que va a hacerse. 

Organización: La organización agrupa y ordena las actividades necesarias para lograr los objetivos, creando unidades administrativas, asignando funciones, autoridad, responsabilidad y jerarquías; estableciendo además las relaciones de coordinación que entre dichas unidades debe existir para hacer optima la cooperación humana, en esta etapa se establecen las relaciones jerárquicas, la autoridad, la responsabilidad y la comunicación para coordinar las diferentes funciones. 

Integración: Consiste en seleccionar y obtener los recursos financieros, materiales, técnicos y humanos considerados como necesarios para el adecuado funcionamiento de un organismo social., la integración agrupa la comunicación y la reunión armónica de los elementos humanos y materiales, selección entrenamiento y compensación del personal.

Dirección: Es la acción e influencia interpersonal del administrador para lograr que sus subordinados obtengan los objetivos encomendados, mediante la toma de decisiones, la motivación, la comunicación y coordinación de esfuerzos la dirección contiene: ordenes, relaciones personales jerárquicas y toma de decisiones. 

Control: Establece sistemas para medir los resultados y corregir las desviaciones que se presenten, con el fin de asegurar que los objetivos planeados se logren.